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建筑業(yè)“營(yíng)改增”后,30個(gè)項(xiàng)目抵扣要點(diǎn)大全,超實(shí)用!



營(yíng)改增之后,建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,一是要看總部稅務(wù)籌劃能力,二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位,接下來(lái)我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的30個(gè)項(xiàng)目有何要點(diǎn)!

 

 

原材料

 

 

材料采購(gòu)成本一般包含:購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用,如下為例子。

 

材料類別(列舉)

是否可抵扣

增值稅扣稅憑證

稅率

鋼材、水泥、混凝土

增值稅專用發(fā)票

17%

油品、火工品

增值稅專用發(fā)票

17%

原木和原竹

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票

13%

管理要點(diǎn):

 

(1)2016年5月1日前,在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來(lái)采購(gòu)材料,把材料庫(kù)存降到最低限度;

 

(2)各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu);

 

(3)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。

 

 

 

周轉(zhuǎn)材料
 
 

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

 

(1)自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料:17%;

 

(2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%;

 

(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):11%。

 

管理要點(diǎn):

 

(1)項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購(gòu)買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營(yíng)租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。 

 

(2)各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu),充分獲取增值稅抵扣憑證。

 

 

 

臨時(shí)設(shè)施
 
 

臨時(shí)設(shè)施包括:

 

 

 

(1)臨時(shí)性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

 

(2)臨時(shí)水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

 

(3)臨時(shí)道路:包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路;

 

(4)其他臨時(shí)設(shè)施(如:臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等)。 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

 

(1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為11%;

 

(2)如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料17%、分包11%;

 

管理要點(diǎn):

 

臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

 

包清工,對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。

 

 

 

人工費(fèi)

 

 

成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)

取得發(fā)票類型

抵扣率

備注

1、勞務(wù)分包(分包方為有建筑資質(zhì)的公司)

增值稅專用發(fā)票

11%

 

2、勞務(wù)分包(分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司)

增值稅專用發(fā)票

11%

 

3、勞務(wù)派遣費(fèi)用

增值稅專用發(fā)票

6%

 

4、對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)

增值稅專用發(fā)票

11%或6%

作為價(jià)外費(fèi)用開(kāi)票抵扣

管理要點(diǎn):

 

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。

 

包清工,對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。

 

 

 

機(jī)械租賃

 

 

指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

 

分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。

 

管理要點(diǎn):

 

(1)簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息;

 

(2)推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購(gòu)。

 

 

 

專業(yè)分包

 

 

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

 

建筑服務(wù)業(yè)為11%。

 

管理要點(diǎn):

 

(1)專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除;

 

(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。

 

 

 

差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
 
 

核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

 

(1)住宿費(fèi)用:6%;

 

(2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等:不得抵扣;

 

(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。

 

管理要點(diǎn):

 

(1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、付款;

 

(2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

辦公費(fèi)
 
 

辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%。

 

管理要點(diǎn):

 

由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。

 

 

 

通訊費(fèi)

 

 

公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。

 

進(jìn)項(xiàng)稅率:

 

(1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):11%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;

 

(2)郵寄費(fèi):11%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

 

管理要點(diǎn):

 

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。

 

 

 

車輛維修費(fèi)
 
 

(1)車輛修理費(fèi):購(gòu)買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;

 

管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。

 

(2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款。

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;

 

管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

 

(3)過(guò)路、過(guò)橋、停車費(fèi):

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:11%;

 

管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(ETC)定期進(jìn)行結(jié)算。

 

(4)車輛保險(xiǎn)費(fèi):

 

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;

 

管理要點(diǎn):在股份公司保險(xiǎn)集中采購(gòu)目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購(gòu)。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

租賃費(fèi)
 
 

包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

 

(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi):11%;

 

(2)汽車租賃費(fèi):17%;

 

(3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:17%。

 

管理要點(diǎn):

 

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí),應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

 

 

 

書報(bào)費(fèi)
 
 

包括購(gòu)買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%;

 

管理要點(diǎn):

 

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

物業(yè)費(fèi)
 
 

包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;

 

管理要點(diǎn):

 

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開(kāi)具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

 

 

 

水電氣暖燃煤費(fèi)
 
 

進(jìn)項(xiàng)稅率:

 

 

 

(1)電費(fèi):17%;(縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收,稅率為3%)

 

(2)水費(fèi):13%;(自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收,稅率為3%)

 

(3)燃料、煤氣等:17%。

 

管理要點(diǎn):

 

與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開(kāi)計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣,分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

 

 

 

會(huì)議費(fèi)
 
 

各類會(huì)議期間費(fèi)用支出,包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

 

(1)外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后,會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));

 

(2)租賃場(chǎng)地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

 

管理要點(diǎn):

 

(1)應(yīng)根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;

 

(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

修理費(fèi)
 
 

包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

 

(1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;

 

(2)辦公設(shè)備維修:17%;

 

(3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:17%。

 

管理要點(diǎn):

 

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。

 

 

 

廣告宣傳費(fèi)
 
 

進(jìn)項(xiàng)稅率:

 

 

 

(1)印刷費(fèi):17%;

 

(2)廣告宣傳費(fèi):6%;

 

(3)廣告制作代理及其他:6%;

 

(4)展覽活動(dòng):6%;

 

(5)條幅、展示牌等材料費(fèi):17%。

 

管理要點(diǎn):

 

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購(gòu),定期結(jié)算。

 

 

 

中介服務(wù)費(fèi)

 

 

中介審計(jì)評(píng)估費(fèi):指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

 

咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。

 

進(jìn)項(xiàng)稅率:6%。

 

 

 

技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

 

 

使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。

 

 

 

綠化費(fèi)
 
 

指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%;

 

管理要點(diǎn):

 

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

 

 

 

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
 
 

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;

 

管理要點(diǎn):

 

(1)應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;

 

(2)由辦公室等相關(guān)部門通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。

 

 

 

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
 
 

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%;

 

管理要點(diǎn):

 

應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。

 

 

 

研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)
 
 

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

 

(1)研發(fā)勞務(wù):11%、3%;

 

(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%;

 

(3)委托研發(fā)服務(wù):6%。

 

管理要點(diǎn):

 

應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。

 

 

 

培訓(xùn)費(fèi)
 
 

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。

 

 

 

安保費(fèi)

 

 

(1)如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%;

 

(2)為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用,監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用:17%。

 

 

 

取暖費(fèi)
 
 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:13%。

 

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

 

 

為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。

 

 

 

物料消耗
 
 

主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%。

 

 

 

安全生產(chǎn)用品
 
 

包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%。

 

管理要點(diǎn):由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。

 

 

 

財(cái)務(wù)費(fèi)用
 
 

服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

 

 

 

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。

 

管理要點(diǎn):

 

各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。

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