稅務(wù)風(fēng)險 | 全國開展增值稅發(fā)票專項檢查

國家稅務(wù)總局

關(guān)于開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查的通知

稅總函〔2016〕455號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

全面推開營改增試點以來，一些納稅人以各種理由拒絕開具發(fā)票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開具發(fā)票內(nèi)容與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符等問題時有發(fā)生，影響了購買方及時取得合法有效的發(fā)票，損害了其合法權(quán)益。同時，個別稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在稅收監(jiān)管和服務(wù)不到位，影響了納稅人取得發(fā)票和正常使用發(fā)票等問題。為了保障營改增試點工作順利實施，進(jìn)一步規(guī)范增值稅發(fā)票使用管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局決定組織開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、專項檢查的范圍和內(nèi)容

（一）檢查范圍

對2016年5月1日全面推開營改增試點以來，納稅人發(fā)票使用情況（重點是生活服務(wù)業(yè)和商業(yè)零售業(yè)納稅人），以及國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票、發(fā)放發(fā)票、繳銷發(fā)票情況開展專項檢查。

（二）檢查內(nèi)容

1.納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，是否以各種理由拒絕開票；是否違反規(guī)定要求購買方額外提供證件證明導(dǎo)致開票難；是否隨意變更品名等錯開票；納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票，購買方當(dāng)場索取紙質(zhì)普通發(fā)票的，納稅人是否提供。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票是否規(guī)范

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照納稅服務(wù)規(guī)范代開發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開發(fā)票內(nèi)容超經(jīng)營范圍。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)放及繳銷是否規(guī)范

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)票使用的實際情況，合理發(fā)放發(fā)票，滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的合理需求。稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)營改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》(稅總函〔2016〕192號)規(guī)定的期限，及時對地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票進(jìn)行繳銷。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的宣傳輔導(dǎo)是否到位

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否大力宣傳營改增相關(guān)稅收政策，強(qiáng)化對納稅人關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管相關(guān)制度規(guī)范的宣傳，消除社會上對增值稅發(fā)票開具方面的誤解。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)是否及時處理消費(fèi)者有關(guān)發(fā)票的投訴舉報。

二、專項檢查的安排

各地國稅機(jī)關(guān)要按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體方案，將專項檢查工作作為保障和服務(wù)營改增順利實施的重點工作，認(rèn)真開展專項檢查工作，確保工作不走過場、不打折扣，取得實效。貨物勞務(wù)稅、辦公室、納稅服務(wù)、征管科技、稽查局等部門要加強(qiáng)部門協(xié)同配合，共同開展專項檢查工作。

（一）各地自查

2016年9月10日起至10月20日，各省國稅局在本省范圍內(nèi)組織開展專項檢查，并將檢查結(jié)果及《發(fā)票使用管理專項檢查基本統(tǒng)計表》（附件1）、《發(fā)票使用管理專項檢查違法違規(guī)情況統(tǒng)計表》（附件2）、《發(fā)票使用管理專項檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范管理情況統(tǒng)計表》（附件3）通過公文處理系統(tǒng)報送稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司，只報送電子文件），對專項檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

（二）重點抽查

2016年10月21日起至11月20日，稅務(wù)總局將根據(jù)各地專項檢查情況，抽調(diào)人員組成工作組，開展重點抽查和明察暗訪工作，發(fā)現(xiàn)問題及時通報、督促整改。其中督促納稅人主動告知購買方有權(quán)索取發(fā)票問題，將列入稅務(wù)總局明察暗訪工作范圍，作為考核稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重要內(nèi)容之一。

（三）總結(jié)通報

2016年11月30日前，稅務(wù)總局對各省國稅局上報的專項檢查結(jié)果和重點抽查情況進(jìn)行總結(jié)分析，并對專項檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行通報。

三、整改落實要求

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，周密組織開展專項檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題立行立改，認(rèn)真落實各項整改要求。

（一）嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票違法違規(guī)行為的處罰規(guī)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對發(fā)現(xiàn)不開票、開票難、錯開票等行為及時糾正，并嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定，予以處理。涉嫌虛開發(fā)票的，移交稽查部門處理。對查實納稅人存在發(fā)票違法違規(guī)行為的，通過稅務(wù)部門網(wǎng)站、新聞媒體進(jìn)行公開曝光，加大社會輿論監(jiān)督力度。同時，要將違法違規(guī)行為納入納稅人信用記錄，并按照《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》的規(guī)定，在年度納稅信用評價時扣減納稅信用評價指標(biāo)得分或直接判為D級；情節(jié)嚴(yán)重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定納入稅收黑名單。對稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票不規(guī)范、發(fā)放發(fā)票不合理、未及時繳銷地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放發(fā)票等問題要立查立改，立行立改。

（二）督促納稅人在其經(jīng)營場所張貼溫馨提示

稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一發(fā)放宣傳資料（內(nèi)容參照溫馨提示模版，見附件4），督促納稅人在其經(jīng)營場所顯著位置張貼溫馨提示，告知購買方可以在符合規(guī)定條件的情況下向銷售方索取增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票），并同時公布主管稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴舉報電話,接受購買方監(jiān)督。

（三）暢通投訴舉報渠道，落實檢查責(zé)任

完善投訴舉報響應(yīng)機(jī)制，暢通12366熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、微信平臺等多種訴求表達(dá)渠道，進(jìn)一步壓縮投訴舉報響應(yīng)時間（應(yīng)在3個工作日內(nèi)辦結(jié)），提高投訴舉報辦理效率，切實維護(hù)納稅人權(quán)益。嚴(yán)格落實檢查責(zé)任，對不落實發(fā)票管理規(guī)定、不嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局文件要求，以及開展發(fā)票專項檢查工作不力的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要嚴(yán)肅問責(zé)，稅務(wù)總局將通報批評，并在績效考評時予以扣分。